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2017年注册会计师《税法》专项试题及答案(4)

2018-12-14 来源:乐考网 阅读数: 0

1、下列说法中不符合增值税相关规定的有( )。

A、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

B、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,一律征收增值税

C、邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税

D、试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务,照章征收增值税

正确答案:BD

解析:选项B,对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税;凡是与货物的销售数量无直接关系的,不征收增值税。选项D,试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于以公益活动为目的的服务,不征收增值税。

2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有()。

A、将自产的货物用于非应税项目

B、将购买的货物委托外单位加工

C、将购买的货物无偿赠送他人

D、将购买的货物用于集体福利

正确答案:AC

解析:选项B,属于委托加工业务,不是增值税视同销售行为;选项D,属于不得抵扣进项税行为,不是增值税视同销售行为。

3、下列选项中,可以享受免税并退税政策的有( )。

A、生产企业自营出口的自产货物

B、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

C、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口

D、有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物

正确答案:ABCD

解析:上述选项均可以享受免税并退税的政策。

4、下列各项中,应当计算缴纳增值税的有( )。

A、农业生产者销售自产农产品

B、电力公司向发电企业收取过网费

C、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务

D、以积分兑换形式赠送的电信业服务

正确答案:B

解析:选项A免征增值税。选项C,航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务不征收增值税。选项D,以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税。

5、某生产企业为增值税一般纳税人,其在进行下列生产经营活动时,能够抵扣进项税额的有()。

A、卷烟制造企业从农业生产者处购进烟丝

B、从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款,取得税务机关代开的增值税专用发票

C、从小规模纳税人处购进机器设备而支付的价款,取得增值税普通发票

D、购买增值税税控收款机,取得增值税普通发票

正确答案:AB

解析:选项A,卷烟企业从农业生产者处购进烟丝,可以按照13%的扣除率计算抵扣进项税额;选项B,从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款,取得税务机关代开的增值税专用发票,可以按照3%的征收率计算抵扣进项税额;选项C,取得普通发票,不得抵扣进项税;选项D,增值税一般纳税人购买税控收款机,只有取得增值税专用发票的才可以抵扣进项税,取得普通发票不得抵扣。