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2017年注册会计师《税法》专项试题及答案(5)

2018-12-14 来源:乐考网 阅读数: 0

1、下列关于消费税计税依据说法正确的是( )。

A、委托加工啤酒从量定额的计税依据为委托方收回数量

B、通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时,应按移送给非独立核算门市部销售额或数量计征消费税

C、纳税人用于投资入股的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的平均售价作为计税依据计算纳税

D、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,按照各自税率征收消费税

正确答案:A

解析:通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时,应按门市部对外销售额或销售数量计征消费税;纳税人用于投资入股的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算纳税;纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应从高适用税率。

2、某一般纳税人的白酒生产企业,2014年2月将自产粮食白酒与某生产企业的生产材料进行交换,用10吨粮食白酒换进生产材料一批,并取得对方开具的增值税专用发票,已知同期白酒的最高售价是每吨4万元,平均售价是每吨3.8万元,(以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率20%,从量税为0.5元/斤)则企业就上述业务应缴纳消费税()元。

A、80000

B、90000

C、86000

D、76000

正确答案:B

解析:纳税人用于交换的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)

3、下列行为涉及的货物,属于消费税征税范围的是( )。

A、批发商批发销售的雪茄烟

B、不含增值税每只在10000元以下的手表

C、鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

D、出国人员免税商店销售的金银首饰

正确答案:D

解析:选项A,批发商批发销售的雪茄烟,不征收消费税;选项B,高档手表征收消费税,每只在10000元(含)以上的各类手表征收消费税;选项C,体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不征收消费税。

4、下列有关消费税的表述中,正确的是( )。

A、纳税人将生产的应税消费品偿还债务的,应当照章缴纳消费税

B、随啤酒销售取得的包装物押金,无论是否返还,都应征收消费税

C、纳税人进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D、纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,在使用时缴纳消费税

正确答案:A

解析:选项B,啤酒属于从量征税的应税消费品,无论包装物是否返还,不再征收消费税;选项C,纳税人进口应税消费品的,其纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项D,纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,不征收消费税。

5、某酒厂3月生产一种新开发的药酒,当月市场推广使用0.2吨,已知该种药酒无同类产品出厂价,生产成本每吨4.5万元,成本利润率为10%,则该厂当月应纳消费税( )元。

A、850

B、990

C、1100

D、1300

正确答案:C

解析:自产药酒用于其他方面的,视同销售征收消费税,无同类产品销售价格,则按组成计税价格计算消费税,所以市场推广使用应纳消费税为: