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2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(11)

2019-6-27 来源:乐考网 阅读数: 0

1. 甲公司系上市公司,2007年年末库存A原材料、甲产成品的账面余额分别为1 500万元和750万元;年末计提跌价准备前库存A原材料、甲产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和150万元。库存A原材料将全部用于生产乙产品,预计乙产成品的市场价格总额为1 650万元,预计生产乙产成品还需发生除A原材料以外的总成本为450万元,预计为销售乙产成品发生的相关税费总额为82.5万元。乙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为1 350万元。甲产成品的市场价格总额为525万元,预计销售甲产成品发生的相关税费总额为27万元。假定不考虑其他因素,甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。

A.34.5

B.375

C.454.5

D.484.5

2. A公司2008年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下:本公司于2008年1月启动汽车混合燃料技术开发项目,预计总投资5 000万元、为期3年,已投入资金3 000万元。项目还需新增投资2 000万元(其中,购置固定资产1 000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元),计划自筹资金1 000万元、申请财政拨款1 000万元。2009年1月1日,主管部门批准了A公司的申报,签订的补贴协议规定:批准A公司补贴申请,共补贴款项1 000万元,分两次拨付。合同签订日拨付500万元,结项验收时支付500万元。A公司2010年1月1日项目完工,通过验收,于当日实际收到拨付款500万元。则2010年计入营业外收入的金额为()万元。

A.500

B.1 000

C.333.33

D.166.67

3. 下列各项中,属于会计估计变更的事项是()。

A.变更无形资产的摊销年限

B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

C.因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限

D.由于经营指标的变化,必须缩短长期待摊费用的摊销年限

4. 甲公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司董事会决定于2008年3月31日起对某生产用固定资产进行技术改造。2008年3月31日,该资产账面原价5000万元,已提折旧3000万元,未提减值;预计使用寿命20年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。改造中领用生产用原材料500万元,该原材料应负担的增值税为85万元,领用自产的产品成本140万元,公允价值等于计税价格为200万元,发生人工费用190万元,领用工程物资1300万元;拆除原资产上部分部件的原价1000万。该技术改造工程于2008年9月25日交付使用,改造后的资产预计尚可使用15年,预计净残值为零,折旧方法不变。甲公司2008年该固定资产应计提的折旧额为()万元。

A.134.32

B.127.65

C.126.65

D.133.32

5. 2007年1月1日,A公司董事会批准研发某项新产品专利技术,有关资料如下:2007年,该研发项目发生费用均属于费用化支出。2008年1月,共发生费用6200万元,其中6000万元符合资本化条件。当月达到预定用途。A公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年,该专利的法律保护期限为5年,A公司对其采用直线法摊销;税法规定该项无形资产采用直线法摊销,摊销年限与会计相同。2008年末,该项无形资产出现减值迹象,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为4320万元,减值后摊销年限和摊销方法不需变更。按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。A公司该研究开发项目符合上述税法规定。假定A公司每年的税前利润总额均为20 000万元;A公司适用的所得税税率为25%。A公司2008年有关所得税会计处理不正确的是()。

A.所得税费用4825

B.应交所得税4945

C.递延所得税资产0

D.可抵扣暂时性差异为2880万元

6. A商业银行与B商业银行签订一笔贷款转让协议,A银行将该笔贷款90%的收益权转让给B银行,该笔贷款公允价值为16 500万元,账面价值为15 000万元。假定不存在其他服务性资产或负债,转移后该部分贷款的相关债权债务关系由B银行继承,当借款人不能偿还该笔贷款时,也不能向A银行追索。同时也不考虑其他相关因素,则A商业银行不正确的会计处理是()。

A.符合金融资产转移准则中规定的部分转移的情形,也符合将所转移部分终止确认的条件

B.应计算终止确认和未终止确认部分各自的公允价值

C.将贷款整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊

D.应确认的转移收益1 350万元,并计入营业外收入