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2020年初级会计职称《初级会计实务》预习知识点:第一章第四节试算平衡

2019-6-26 来源:乐考网 阅读数: 0

第一章 会计概述

第四节 会计科目和借贷记账法

1、试算平衡概念

是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系,通过对“全部账户”的发生额和余额的汇总计算比较,来检查账簿记录是否正确的一种方法。

2、发生额试算平衡

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计(依据:有借有贷,借贷必等)

3、余额试算平衡

全部账户期初(末)借方余额合计=全部账户期初(末)贷方余额合计(依据:资产=负债+所有者权益)

注意事项

算不平衡,账簿记录一定有错;试算平衡,账簿记录可能正确;通过试算平衡并不能发现全部错误或遗漏,因为有些错误并不影响平衡关系,如下:

①漏记某项经济业务;

②重记某项经济业务;

③某项经济业务记录的应借应贷科目正确,但借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致;

④某项经济业务记错有关账户;

⑤某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向;

⑥某借方或贷方发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵销。

因此,试算平衡存在一定局限性,需要对一切会计记录进行日常或定期复核,以保证账簿记录的正确性。