注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（三）

练习题是考生备考不可或缺的资料，为了让考生们养成每天做题的习惯，乐考网特地整理了注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（三），学习的每一步都至关重要，要相信每一发奋努力的背后，必有加倍的赏赐。

1.下列税法要素中，能够反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定是()。

A.纳税环节

B.征税对象

C.税目

D.计税依据

『正确答案』C

『答案解析』税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

2.2018年4月，某一般纳税人发生了道路、桥、闸通行费支出，其进项税额抵扣说法正确的是()。

A.支付道路通行费，取得收费公路通行费增值税电子普通发票的，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额

B.支付道路通行费，未能取得电子普通发票的，不得抵扣进项税额

C.支付高速公路通行费，暂按通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%抵扣进项税额

D.支付桥、闸通行费，暂按通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%抵扣进项税额

『正确答案』A

『答案解析』选项B，未能取得电子普通发票的，可计算抵扣进项税额;选项C，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%;选项D，支付桥、闸通行费，暂按通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%抵扣进项税额。

3.位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2017年10月销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，其中有700000元尚未开具发票。当月确认与销售软件产品相关的可抵扣进项税额为520258元。该企业当月实际应纳增值税()元。

A.159742

B.680000

C.120000

D.99000

『正确答案』C

『答案解析』动漫企业销售自主研发的动漫软件，实际税负超过3%的部分即征即退。

应纳增值税= 4000000×17% -520258=159742(元)

销售额的3%=4000000×3%=120000(元)159742(元)>120000(元)

实际缴纳增值税税款120000元。4.增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理不符合规定的是()。

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出

C.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税

D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，重新取得合法、有效的增值税扣税凭证，准许其抵扣进项税额

『正确答案』D

『答案解析』选项D，在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣。

5.下列关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()。

A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税

C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税

D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税

『正确答案』A

『答案解析』纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

6.某生物药品制造公司从业人数90人，资产总额2400万元，2017年所得为40万元。该企业2017年度应纳企业所得税()万元。

A.0

B.4

C.5

D.8

『正确答案』B

『答案解析』该企业符合小型微利企业的条件，该居民企业应纳税额=40×50%×20%=4(万元)

7.下列对生物资产的税务处理表述正确的是()。

A.生产性生物资产和消耗性生物资产计提折旧，而公益性生物资产无需计提折旧

B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧

C.林木类生产性生物资产，折旧年限不得超过10年

D.畜类生物资产，折旧年限不得低于3年

『正确答案』D

『答案解析』选项A，生产性生物资产计提折旧，而消耗性生物资产和公益性生物资产无需计提折旧;选项B，停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;选项C，林木类生产性生物资产，折旧年限不得短于10年。

8.关于企业所得税收入确认的说法，错误的是()。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

C.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

『正确答案』B

『答案解析』企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

9.张某是甲企业的中层管理人员，2017年1月张某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入100000元。张某在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元，张某解除劳动合同应纳个人所得税()元。

A.0

B.10

C.120

D.195

『正确答案』A

『答案解析』所得=(100000-96000)÷12=333.33(元)，未达到免征额，无需缴纳个税。

10.张某2017年8月以拍卖方式支付80万元购入打包“债权”200万元，其中应收A企业债权120万元，应收B企业债权80万元。2017年12月张某从A企业处追回债权96万元，发生诉讼费用5万元，剩余A企业的部分债权已无法追回。张某处置债权应纳个人所得税为()万元。

A.0

B.2.2

C.8.6

D.9.6

『答案解析』购入打包债款收回欠款时，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当月处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=80×120÷200=48(万元)

个人所得税=(96-48-5)×20%=8.6(万元)。

『正确答案』C

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