2020年注册会计师考试《税法》基础练习（四）

【单选题】发展中国家在谈判和缔结国际税收协定时，较多地参照了()范本。

A.《中国范本》

B.《美国范本》

C.《联合国范本》

D.《经合组织范本》

『正确答案』C

『答案解析』《联合国范本》较为注重扩大收入来源国税收管辖权，在发展中国家较多使用。

【单选题】下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是()。

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处

C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

『正确答案』A

『答案解析』双重居民身份下最终居民身份的判定(个人)：

(1)永久性住所(个人已安排长期居住)

(2)重要利益中心(家庭、职业、政治)

(3)习惯性居处

(4)国籍

这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。

【单选题】境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是()。

A.境内机构在境外发生的商品展销费用

B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

C.境内机构在境外承包工程的工程款

D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

『正确答案』D

『答案解析』我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，支付外汇资金时，无须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。

【多选题】以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有()。

A.数字经济

B.有害税收实践

C.数据统计分析

D.实际管理机构规则

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D应为“常设机构”。

【多选题】OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的()。

A.《防止税收协定优惠的不当授予》

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》

C.《消除混合错配安排的影响》

D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

『正确答案』ACD

『答案解析』《金融账户涉税信息自动交换标准》不在15项产出中，相关内容在本章最后一节。

【多选题】甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方;该成本分摊协议符合独立交易原则。下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有()。

A.退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理

B.协议终止时，盈余关联方对已有协议成果作出合理分配

C.按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除

D.涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额

『正确答案』ABC

『答案解析』涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

【单选题】发生下列关联交易的企业，可以不准备涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档的是()。

A.金融资产转让金额超过1亿元

B.企业仅与境外关联方发生关联交易

C.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

D.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在4000万元人民币以上

『正确答案』C

『答案解析』选项ABD要提供本地文档和特殊事项文档。

【单选题】关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为()。

A.15个月

B.18个月

C.12个月

D.24个月

『正确答案』C

『答案解析』主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完。

【多选题】下列关于税收情报交换表述正确的()。

A.税收情报应作密件处理

B.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示

『正确答案』ABCD

『答案解析』以上选项均正确。

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