2017年注册会计师《税法》专项试题及答案(2)

1、下列关于企业所得税扣除项目的表述中，错误的是( )。

A、企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，准予直接在企业所得税前扣除

B、企业筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

C、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除

D、企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确的核算，没有单独设账核算，经税务机关要求限期改正仍未改正的，税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理核定

正确答案：A

解析：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前扣除。

2、关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()计算企业所得税税前扣除限额。

A、5%

B、10%

C、15%

D、20%

正确答案：C

解析：关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算企业所得税税前扣除限额。

3、下列关于企业扣除项目说法正确的是()。

A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

B、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额

C、企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额

D、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，可以税前扣除

正确答案：D

解析：选项A，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除;选项B，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金支出限额;选项C，企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

4、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。

A、一次性列入成本费用扣除

B、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

C、按照不少于2年的时间分期摊销扣除

D、按照不少于3年的时间分期摊销扣除

正确答案：B

解析：在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

5、某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2010年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;大连分机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2013年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为()。

A、37.6万元

B、67.2万元

C、75.2万元

D、82.3万元

正确答案：A

解析：沈阳分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%

沈阳分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.6(万元)。

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