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注册会计师税法考前经验分享联想记忆

2018-9-10 来源:乐考网 阅读数: 0

一、增值税

1、低税率项目(适用13%税率的项目)

粮奶植物油——【粮食、鲜奶、食用植物油,橄榄油】

水煤各种气——【自来水、居民用煤炭制品、冷气、暖气、石油液化气、 天然气、沼气】

书报和杂志——【图书、报纸、杂志】

料肥三农具——【饲料、化肥、农药、农机、农膜】

姜黄和牛胚——【姜黄、干姜、人工合成牛胚胎】

电子音像二甲醚——【电子出版物、音像制品、二甲醚】

2、视同销售项目要记牢

理解:(1)自产和委托加工的货物不管是用于内部(非应税项目、集体福利或个人消费)还是外部(投资、分配、赠送)都视同销售。

(2)购买的货物只有用于外部(投资、分配、赠送)才是视同销售,购买的货物用于内部(非应税项目、集体福利或个人消费)则是进项税不能抵扣。

顺口溜之第一个版本(想象两代人送盐,自家有吃,再买点蛋周济穷人)

两代人——(1)【将货物交付其他单位或个人代销】

(2)【销售代销货物】

都送盐——【设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县市的除外】

自家吃来非常咸——(1)【自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费】

(2)【自产、委托加工的货物非增值税就应税项目】

换了钱买点蛋——购买

分送穷人图个欢——(1)【自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户】

(2)【自产、委托加工或购买的货物作分配给股东或其他投资者】

(3)【自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人】

顺口溜之第二个版本(想象父子俩是单身,送菜钱舍不得用,家里条件很苦但都爱着心爱的人)

增值税视同卖——增值税视同销售

两代人——⑴【将货物交付其他单位或个人代销】

⑵【销售代销货物】

都送菜——【设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用物销售,但相关机构设在同一县市的除外】

自家消费非常态—— (1)【自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费】

(2)【自产、委托加工的货物非增值税就应税项目】

金币购得东西来——自产、委托加工或购买

兔子配花赠心爱——(1)【自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户】

(2)【自产、委托加工或购买的货物作分配给股东或其他投资者】

(3)【自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人】

3、免税项目别忘记

“农民古书学避孕,盲人援助显微镜”

农民——(1)农业生产者销售自产农产品

避孕——(2)避孕药品和用具

古书——(3)古旧图书

显微镜——(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

援助——(5)外国政府、图际组织无偿援助的进口物资和设备

盲人——(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

4、可选择按照6%征收率简易征收的项目不能忘

河里涨了大水【自来水】——冲来了砂石块【砂、土和石料】——把石块烧成了石灰【砖、瓦、石灰】——和水泥【商品混凝土】——建成了一个小水电站【县以下小型水力发电单位生产电力】

5、按简易办法依照4%征收率的项目很重要

“木棉树下一只鸡被电打死了”

棉——免税商店零售免税品

鸡——寄售商店代售寄售物品

电——典当业销售死当物品

死——4%