2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(2)

2019-6-27 来源：乐考网阅读数： 0

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年12月份发生与存货相关的业务如下： (1)甲公司在2009年7月份签订了一项合同，合同中规定将于2009年12月31日前提供一批豆浆机，而甲公司本身的生产能力已经饱和，故委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批豆浆机，甲公司发出原材料一批，根据原材料明细账中登记的资料来看，该批原材料购入时增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为136 000元，另发生运输费用10 000元(按7%抵扣进项税额)，保险费7 000元，企业将此批材料全部发出。 (2)2009年12月20日收回该批委托加工的豆浆机，支付的不含增值税的加工费为80 000元，增值税额为13 600元，除此之外无其他相关税费。合同规定该批豆浆机销售数量为4 000台，售价是每台240元。 (3)2009年12月31日，企业自12月20日以来暂时停止了该产品的生产，全部产品均已经发给各地代理商进行销售，库存为零。由于2009年整个豆浆机市场异常“火爆”，多家企业都开始生产此系列商品，批量生产造成了该种型号豆浆机的市场销售价格有所下降，目前库存原材料还可以生产40 000台豆浆机，原材料的实际成本为8 000 000元，但根据各大卖场反馈的信息来看，2009年12月该企业的豆浆机平均销售价格开始下滑，现价为180元/台，预计加工及销售费用为15元/台。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1～3题) 1. 2009年12月20日收回委托加工的豆浆机的实际成本为( )元。

A.820 000

B.896 300

C.800 000

D.903 600

2、2009年12月31日库存原材料的账面价值为( )元。

A.5 700 000

B.6 600 000

C.1 400 000

D.8 000 000

3、假设本题目所列业务是12月份所有有关存货的业务，计算该企业在12月份因存货业务对企业损益的累计影响总额为( )元。

A.1 463 700

B.2 360 000

C.-1 336 300

D.500 000

4、甲公司2009年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2009年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%.至2009年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2009年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;财务报告报出后，2009年出售的A产品实际退货率为35%. 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至第6题。 4.甲公司因销售A产品对2009年度利润总额的影响是()。

A.0

B.4.2万元

C.4.5万元

D.6万元

5、甲公司因销售A产品于2009年末确认的递延所得税费用是( )。

A.-0.45万元

B.0万元

C.0.45万元

D.-1.5万元

6、下列关于甲公司2010年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是( )。

A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入