2020注会CPA《会计》精选习题及答案（四）

一、单项选择题

1.企业在建造固定资产过程中发生的下列支出，不应计入在建工程成本的是()。

A.领用的自产产品

B.临时设施费、公证费

C.建造期间的单项工程的非正常毁损

D.负荷联合试车费用

『正确答案』C

『答案解析』选项C，建造期间的单项工程的非正常毁损，通常计入营业外支出或管理费用。

2.为防治大气污染，政府对企业进行整改。甲公司接受政府整改，对其生产经营用设备安装环保过滤设备。在整改期间，甲公司停止生产。该环保设施的购买价款为50万元，增值税进项税额为8万元，预计使用寿命为10年。至整改完成日即2013年9月30日，该整改设备已使用10年，原值为2 000万元，计提的折旧金额为500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，下列说法中正确的是()。

A.甲公司将该环保设备在购入时直接计入当期损益

B.甲公司将该环保设备并入生产用设备，并按照10年计提折旧

C.甲公司对环保设备按照10年单独计提折旧

D.甲公司整改完成后，环保设施与生产用设备作为一个整体确认为固定资产

『正确答案』C

『答案解析』甲公司应将该环保设备作为一项固定资产单独确认，并单独计提折旧和减值，应该按照该环保设备的预计使用寿命10年计提折旧。

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。为扩大生产，甲公司于2018年9月购入一台需安装的A生产经营用设备，买价为2 300万元，增值税为368万元，支付运输费5万元(未取得专用发票)。甲公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元;另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。甲公司取得A生产经营用设备的入账价值为()。

A.2 827.2万元

B.2 901.35万元

C.2 936.35万元

D.2 926.85万元

『正确答案』A

『答案解析』该设备的入账价值=2 300+5+160+27.2+300+350×10%=2 827.2(万元)。

4.发生下列情况时，企业仍然需要计提折旧的是()。

A.对自用厂房进行改扩建

B.已签订协议但尚未出售的自有固定资产

C.因季节性原因暂停使用的固定资产

D.融资租出的固定资产

『正确答案』C

『答案解析』选项A，对厂房进行改扩建，需要将其转入在建工程，在改扩建期间不需要计提折旧;选项B，如果该资产确定能够满足转为持有待售条件，则需要停止计提折旧;选项D，融资租出的固定资产按照实质重于形式原则，视同已经出售该资产，不需要计提折旧。

5.甲公司为增值税一般纳税人，其存货和工程物资适用的增值税税率为16%。2×16年甲公司为建造办公楼购入一批工程物资，支付价款580万元(含增值税)，并全部投入使用。另外领用本公司产成品一批，成本为200万元(其中，生产时领用的原材料成本为120万元，其余均为职工薪酬)，计税价格为300万元，同时发生的在建工程人员薪酬为350万元，支付为使该办公楼达到预定可使用状态发生的临时设施费、公证费50万元。

2×17年4月，该办公楼达到预定可使用状态。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为20万元。2×17年甲公司对该办公楼应计提的折旧额为()。

A.38.37万元

B.41.2万元

C.37万元

D.36万元

『正确答案』D

『答案解析』甲公司购建该办公楼的初始入账价值=580/(1+16%)+200+350+50=1 100(万元);2×17年应计提的折旧金额=(1 100-20)/20/12×8=36(万元)。

6.甲公司为增值税一般纳税人，其原材料和工程物资适用的增值税税率为16%，不动产适用的增值税税率为10%。2×18年9月30日，甲公司开始对其厂房进行改扩建以扩大其生产规模。当日，该厂房的原价为1 850万元，已计提折旧1 250万元，已计提减值准备200万元。改扩建过程中领用原材料200万元，增值税税额32万元;发生职工工资200万元;购入一项工程物资，支付价款928万元(含增值税)，并且全部领用。

该工程于2×19年3月末完工。改扩建后，该厂房的剩余使用年限为40年，并由年限平均法改用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为20万元。假设上述支出全部符合资本化条件。不考虑其他因素，甲公司2×20年应对该固定资产计提的折旧是()。

A.80万元

B.77万元

C.76万元

D.39.5万元

『正确答案』B

『答案解析』改扩建完成后，该厂房的入账价值

=(1 850-1 250-200)+200+200+928/(1+16%)=1 600(万元);第一个折旧年度应该计提折旧=1 600×2/40=80(万元);第二个折旧年度应该计提折旧=(1 600-80)×2/40=76(万元)。因此，2×20年应该计提的折旧=80×3/12+76×9/12=77(万元)。

7.某公司在2×19年6月30日购入一台不需要安装即可使用的生产用动产设备，价值为600万元，预计净残值为0，预计使用寿命为5年。该公司对该设备采用年数总和法计提折旧。假定该固定资产未发生减值，不考虑其他因素。2×21年该公司对该设备计提的折旧金额为()。

A.160万元

B.140万元

C.120万元

D.115.2万元

『正确答案』B

『答案解析』该公司采用年数总和法计提折旧，则2021年应对该固定资产分段计提折旧：

2×21年1月到6月应计提的折旧金额=600×4/(1+2+3+4+5)×6/12=80(万元)。

2×21年7月到12月应计提的折旧金额=600×3/(1+2+3+4+5)×6/12=60(万元)。

2×21年该公司计提的折旧金额=80+60=140(万元)。

8.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是()。

A.年数总和法和年限平均法的特点是在固定资产的使用早期多计提折旧，在使用后期少计提折旧

B.企业应当至少于每年年度终了时，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

C.尚未办理竣工决算的已完工工程需要计提折旧，待办理竣工决算后追溯调整已计提的折旧金额

D.工作量法下，每期的折旧额既受有形损耗影响又受无形损耗影响

『正确答案』B

『答案解析』选项A，年数总和法和双倍余额递减法的特点是在固定资产的使用早期多计提折旧，在使用后期少计提折旧;选项C，尚未办理竣工决算的已完工工程需要计提折旧，待办理竣工决算后按照实际成本调整原来的暂估价值，但是不需要调整已计提的折旧;选项D，工作量法把有形损耗看作引起固定资产折旧的唯一因素。

9.甲公司为增值税一般纳税人。2×15年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3 500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：(1)购买新的冷却装置1 200万元，增值税额204万元;(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元;(4)领用库存原材料200万元，增值税额34万元;(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线)，增值税额68万元。该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是()。

A.4 000万元

B.5 200万元

C.5 700万元

D.5 506万元

『正确答案』B

『答案解析』甲公司对该生产线更新改造后的入账价值=原账面价值3 500-拆除原冷却装置账面价值500+新的冷却装置价值1 200+资本化利息80+人工费用320+原材料200+工程物资400=5 200(万元)

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