2021年注册会计师《审计》易错题：it控制

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【错题点评】(2020年11月20日)

1、下列关于IT控制对控制风险和实质性程序影响的表述，正确的有()。

A、在评估IT控制对控制风险和实质性程序影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系

B、注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系

C、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序

D、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的一般控制，注册会计师能够减少实质性程序

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系，所以识别出有效的一般控制不能减少注册会计师的实质性程序。

【教师点评】本题主要重在选项C\D的区别，对于某一具体审计目标的话，一般控制不能减少实质性程序，应用控制在控制测试有效后，是可以减少实质性程序。

【教师点评】本题主要考查的是已归档的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形。

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