2023年注册会计师考试《审计》模拟题2

2023-9-28 来源：互联网阅读数： 0

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1、B注册会计师了解到的下列财务报表日后事项,属于非调整事项的有()。【多选题】

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B.20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司发生企业合并

正确答案:A、B、D

答案解析:A、B、D都是被审计年度后才开始发生的事项，与被审计年度的经营毫无关系，明显地属于非调整期后事项；C明显地属于需要冲减退回当期的收入及成本。这三个选项明白无误。

2、按照审计准则的要求,集团项目组需要了解的事项包括()。【多选题】

A.集团组成部分中对集团重要的业务活动

B.合并过程的复杂程度

C.是集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作,以及集团管理层委托多家会计师事务所的理由

D.集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上选项均恰当。集团项目合伙人拟承接新的审计业务时,集团项目组可能需要对下列事项进行了解：(1)集团结构,包括法律意义上的结构和组织结构；(2)组成部分中对集团重要的业务活动,包括业务活动在何种行业状况、监管环境以及经济和政治环境下发生；(3)对服务机构的利用,包括共享服务中心；(4)对集团层面控制的描述；(5)合并过程的复杂程度；(6)是集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作,以及集团管理层委托多家会计师事务所的理由；(7)集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师,以及是否可以对组成部分财务信息执行必要的工作。

3、关于审计报告的意见类型，以下说法中，不恰当的是（）。【单选题】

A.如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具否定意见的审计报告

B.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告

C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，则应当出具保留意见的审计报告

D.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具无法表示意见的审计报告

正确答案:B

答案解析:如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当解除业务约定或出具无法表示意见的审计报告，不能出具保留意见加其他事项段的审计报告来替代（选项B不恰当）。

4、为评价乙公司的现销业务中是否存在收到现金后不存入银行的截留销售现金情况，注册会计师通过实施以下控制测试程序所获取的审计证据中，无法单独证明事实真相的有()。【多选题】

A.要求每个收款台都打印每日现金销售汇总表

B.检查调节现金与销售汇总表的员工是否在结算记录上签名

C.检查存款单与销售汇总表上复核人员的签名

D.重新检查已存入金额与销售汇总表金额是否一致

正确答案:A、B

答案解析:选项AB也许能证明实际收款金额，但无法证明存款金额，更不能证明这两个金额是否一致。选项CD中的每个程序都同时涉及到收款与存款，又可能单独证明事实真相。

5、以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中,不恰当的是()。【单选题】

A.注册会计师在计划审计工作后,需要开展初步业务活动

B.注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。注册会计师在计划审计工作前开展初步业务活动,而不是计划审计工作后开展初步业务活动。

6、会计师事务所正在考虑承接A、B、C、D四家公司的2011年度财务报表的审计业务。由于在2011年度与这些公司有过各种各样的业务联系，事务所不得不考虑这些业务是否构成审计业务的不相容工作。以下是事务所与这四家公司的业务往来情况，你认为导致事务所不能承接相应客户审计业务的情况有()。【多选题】

A.接受委托，指派甲注册会计师为A公司(非公众利益实体)提供编制财务报表服务

B.接受委托，指派乙注册会计师在B上市公司担任独立董事

C.接受委托，指派丙注册会计师对C上市公司投资方投入的机械设备进行了评估

D.接受委托，指派丁注册会计师为D上市公司提供与财务系统相关的内部审计服务

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，事务所可以采取措施将该不利影响降至可接受水平。

7、在对上市公司财务报表实施审计时发现的下列错误中，最不可能属于舞弊的是()。【单选题】

A.固定资产毁损后未作及时的账务处理

B.赊购原材料并验收后未登记应付账款

C.收回应收账款后未及时贷记应收账款

D.偿还银行借款后未及时贷记银行借款

正确答案:D

答案解析:A、C高估了资产，B低估了负债，都起到了粉饰财务状况的作用，都“有利可图”；D高估了负债，对自身不利。一般来说于己不利的事不会是故意的。

8、在识别重大错报风险时,注册会计师注意到以下事项和情况,可能表明被审计单位存在重大错报风险的有()。【多选题】

A.在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化

B.在经济不稳定的国际或地区开展业务，行业环境发生变化

C.持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失

D.在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上均属于被审计单位重大错报的风险

9、ABC会计师事务所于2016年3月10日出具了甲公司2015年度财务报表的审计报告。3月25日针对该公司偿债能力出具了特殊目的审计报告。下列有关这两项业务的工作底稿的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.两个业务的工作底稿均应于5月10日之前归档

B.两个业务的工作底稿均应于5月24日之前归档

C.有关偿债能力审计的工作底稿应于5月24日之前归档

D.对于财务报表审计的工作底稿应于5月9日之前归档

正确答案:C、D

答案解析:选项CD：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。

10、下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是( )。【单选题】

A.项目质量控制复核是对特定业务实施的

B.对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告

C.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任

D.项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师

正确答案:D

答案解析:项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。

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