2023年注册会计师考试《审计》模拟题3

2023-9-28 来源：互联网阅读数： 0

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1、如果针对2012年3月18日知悉了可能导致修改审计报告事实,注册会计师应当采取的措施有()。【多选题】

A.与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改

B.如果管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或修改的审计报告

C.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告，增加补充报告日期为“除附注X所述事项的日期为2012年3月18日之外，2012年3月15日”

D.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，出具新的审计报告，并将审计报告日期修改为“2012年3月18日”

正确答案:A、B、C

答案解析:如果注册会计师已将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，可对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期；如果注册会计师仅对财务报表相关附注所述的修改实施程序，注册会计师可修改审计报告，并增加补充报告日期，或出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。

2、统计抽样应同时具备的两个条件是（）。【多选题】

A.随意选取样本项目

B.随机选取样本项目

C.运用职业判断

D.运用概率论评价样本结果

正确答案:B、D

答案解析:统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：（１）随机选择样本项目；（２）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

3、当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑（）。【多选题】

A.管理层是否诚信

B.是否可能存在重大的舞弊

C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

D.是否可能存在重大的错误

正确答案:A、B、C、D

答案解析:分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：1.管理层是否诚信；2.是否可能存在重大的舞弊或错误；3.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

4、注册会计师可能应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务。如果缺乏完整的信息，可能对（）原则产生不利影响。【单选题】

A.客观、公正

B.专业胜任能力和应有的关注

C.良好的职业行为

D.诚信

正确答案:B

答案解析:解析：如果缺乏完整的信息，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

5、D注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。丁公司银行存款日记账某账户余额为1 625 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )元。【单选题】

A.1 535 000

B.1 575 000

C.1 595 000

D.1 635 000

正确答案:D

答案解析:假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行存款余额调节表调节后的金额，1 625 000+35 000-25 000=1 635 000(元)。

6、注册会计师不必针对X公司存在的下列()情况在审计报告中增加强调事项段。【单选题】

A.法院尚未对Y公司向X公司索赔一案做出判决

B.重要股东未能就未来发展方向和战略达成一致

C.对导致持续经营能力产生重大疑虑的事项采取了恰当措施并予以适当披露

D.存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适应的重述或恰当披露

正确答案:B

答案解析:事项B不需要在财务报表中披露(C需要)，不影响被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量(A影响)，也不影响财务报表使用者对财务报表的理解，因此不需要就此增加强调事项段。

7、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用的表达中,恰当的有()。【多选题】

A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解,识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时,注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面,对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致,并且被审计单位管理层无法提出合理解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当,分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用,常常是与询问、检查和观察程序结合运用,识别重大错报风险。

8、下列情形中，只有()可能不会导致注册会计师解除审计业务约定。【单选题】

A.被审计单位旨在防止和发现舞弊的内部控制存在重大缺陷

B.注册会计师认为被审计单位存在重大和广泛的舞弊风险

C.注册会计师对管理层或治理层的诚信产生了极大的疑虑

D.被审计单位未能针对舞弊采取注册会计师认为必要的措施

正确答案:A

答案解析:情况A出现后，注册会计师应尽早告知适当层次的治理层和管理层，并减少或取消对内部控制的信赖，但不至于无法继续执行审计业务。

9、如果管理层要求不实施函证，注册会计师下列做法中，正确的有（）。【多选题】

A.应当考虑管理层的要求是否合理。

B.分析管理层要求不实施函证的原因。

C.应当视为审计范围受到限制。

D.应当将其视为舞弊。

正确答案:A、B

答案解析:选项A正确：当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。选项B正确：分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑:1.管理层是否诚信;2. 是否可能存在重大的舞弊或错误;3. 替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。选项C错误：如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。选项D错误：如果认为管理层的要求可能显示存在舞弊，注册会计师应当遵循《中国注册会计师审计准则第1141 号一一财务报表审计中与舞弊相关的责任》的有关规定。

10、下列各项中，注册会计师应当获取书面声明的有（）。【多选题】

A.管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告

B.管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映的责任

C.管理层按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员

D.管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误：管理层通常无须对此发表书面声明。

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