2023年注册会计师考试《审计》模拟题4

2023-9-28 来源：互联网阅读数： 0

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1、如果ABC会计师事务所的A注册会计师是公众利益实体的审计客户甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人,其从2007年12月1日首次负责审计甲公司2007年财务报表。同时ABC事务所已经拟定关键审计合伙人A的期限届满后由C注册会计师负责审计甲公司财务报表。假设注册会计师C由于身体健康出现突发状况不能接替关键审计合伙人A,在不存在其他因素影响独立性的情况下,从()年度开始,ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A。【单选题】

A.2011

B.2012

C.2013

D.2014

正确答案:C

答案解析:选项C正确。如果会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人,在法律法规允许的情况下,该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。根据本题资料,关键审计合伙人A在审计项目组的时限可以延长至2012年,因此从2013年开始,ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A。

2、注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以实现的期初余额的审计目标有()。【多选题】

A.期初余额是否存在重大错报

B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

C.会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

D.期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当。注册会计师是对本期财务报表发表审计意见,对期初余额的审计主要是确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,没有必要确定期初是否不存在重大错报。

3、关于审计业务约定条款的变更，以下说法中，错误的是（）。【单选题】

A.在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款

B.在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，注册会计师应当变更

C.在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定，同时确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项

正确答案:B

答案解析:选项B错误。在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，注册会计师应当先与管理层就新的业务约定条款达成一致意见，在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。

4、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是( )。【单选题】

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降低至可接受水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序以消除检查风险

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以便能够以可接受的审计风险发表审计意见

正确答案:D

答案解析:注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

5、甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2011年度财务报表，甲公司于2010年6月成立，A会计师事务所验证了其实收资本；2010年度财务报表由B会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；2011年的中期报告由C会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；D会计师事务所审计了其2011年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务所需要沟通的会计师事务所有( )。【多选题】

A.A会计师事务所

B.B会计师事务所

C.C会计师事务所

D.D会计师事务所

正确答案:B、C、D

答案解析:前后任注册会计师仅限于审计业务，这里的审计是指对财务报表的审计，不包括验资业务。

6、下列属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊可采用的手段有( )。【多选题】

A.临近会计期末编制虚假的会计分录

B.篡改与重大或异常交易相关的会计记录

C.随意变更会计政策

D.隐瞒影响财务报表金额的事实

正确答案:A、B、C、D

答案解析:管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括：1.编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；2.滥用或随意变更会计政策；3.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断；4.故意漏记、提前确认会推迟确认报告期内发生的交易或事项；5.隐瞒可能影响财物报表金额的事实；6.构造复杂会虚假的交易以歪曲财物状况或经营成果；7.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。

7、在编制财务报表时,管理层应当建立针对会计估计的财务报告过程,以下过程中恰当的是()。【多选题】

A.形成影响会计估计的相关数据和假设

B.定期复核需要作出会计估计

C.期末对所有已经作出的会计估计重新估计

D.选择适当的会计政策,并规定作出会计估计的流程

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。在必要时管理层需要重新作出会计估计,不可能在期末编制财务报表时对所有已经作出的会计估计进行重新估计。

8、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且()。【单选题】

A.按照样本规模为19来评价抽样结果

B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差

C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待

D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票

正确答案:B

答案解析:由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。

9、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早（）。【单选题】

A.告知适当层次的管理层

B.告知适当层次的治理层

C.向监管机构报告

D.征询法律意见

正确答案:B

答案解析:解析：如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早告知适当层次的治理层.

10、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况,所采取的最有效的审计程序是()。【单选题】

A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试

C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

D.向债务人函证

正确答案:A

答案解析:实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况。

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