2019年注册会计师《税法》考前冲刺试卷及答案（四）

2019-10-10 来源：乐考网阅读数： 0

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【1】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

【答案】D

【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

【2】《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于( )。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

【答案】B

【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。教材16页列举了部分我国授权立法的条例，其中包括增值税。

【3】下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。

A.中华人民共和国个人所得税法

B.中华人民共和国税收征收管理法

C.中华人民共和国企业所得税法实施条例

D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

【答案】C

【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

【4】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。

A.收取的小轿车改装费

B.因代办保险收取的保险费

C.因代办牌照收取的车辆牌照费

D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

【答案】A

【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

【5】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

【答案】D

【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。所以A选项错误。纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案(不是审批)，所以B选项错误。纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。所以C选项错误。只有D选项符合教材134页的表述。

【6】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。

A.将委托加工的货物分配给股东

B.存款利息

C.纳税人取得的非保本的收益

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

【答案】A

【解析】选项B：存款利息，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项B：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。

【7】企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是( )。

A.香皂

B.素板

C.电动汽车

D.航空煤油