2025年注册会计师考试《税法》模拟试题

2025-4-11 来源：互联网阅读数： 0

在备考过程中很多小知识点在学习中很容易忽略，但是当你做了大量的题目时，总会覆盖到这方面的。刷题可以帮助你复习，帮助你排除一些知识盲区。

1、某企业经批准改制成全体职工持股的股份有限公司,承受了原企业价值800万元的房屋所有权;改制后即以债权人的身份接受某破产企业价值300万元的房产作为债务抵偿;当期以330万元的价格购进某外贸企业的一座办公楼,则该股份有限公司应就以上事项缴纳契税()万元。(适用税率3%)【单选题】

A.0

B.9.9

C.33

D.42.9

正确答案:B

答案解析:企业改制成全体职工持股的股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税;以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;购买房屋应纳契税=330×3%=9.9(万元)。

2、我国某居民企业2011年境内外所得及适用税率见下表：2011年该企业实际应在我国缴纳的企业所得税（）万元。【单选题】

A.125

B.150

C.133

D.142

正确答案:C

答案解析:A国扣除限额=（60+40）×25%=25（万元）A国实际缴纳的所得税=60×15%+40×20%=17（万元），小于扣除限额，可以抵免17万元。企业在我国实际应缴纳的企业所得税=（500+60+40）×25%-17=133（万元）。

3、下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）。【单选题】

A.高尔夫车

B.中轻型商用客车

C.卡丁车

D.电动汽车

正确答案:B

答案解析:消费税“小汽车”税目征收范围包括符合规定的乘用车和中轻型商用客车，不含高尔夫车、卡丁车和电动汽车。

4、根据企业所得税的相关规定，关于购进环境保护、节能节水、安全生产等专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有（）。【多选题】

A.增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额

B.增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额

C.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额

D.增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:购进专用设备进行税额抵免时，如果增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额；企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

5、下列各项中，不需要计算缴纳房产税的有（）。【多选题】

A.企业拥有的抵债得来的厂房

B.个人用于居住的居民住宅

C.企业拥有的培育花草的玻璃暖棚

D.事业单位对外营业的招待所

正确答案:B、C

答案解析:个人拥有的非营业用房免征房产税；玻璃暖棚不属于房产，不征收房产税；抵债得来的厂房和免税单位的经营用房都要缴纳房产税。

6、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税（）万元。（关税税率为20%）【单选题】

A.0

B.4

C.8

D.12

正确答案:C

答案解析:应纳关税＝60×20％×（1-20÷60）＝8（万元）。

7、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。【单选题】

A.批发商批发销售的雪茄烟

B.汽车修理厂修车时更换的轮胎

C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

D.出国人员免税商店销售的金银首饰

正确答案:D

答案解析:选项ABC不属于消费税征收范围。消费税的征收环节是考生必须要掌握的内容。

8、以下关于资源税的表述正确的有()。【多选题】

A.对在中国境内开采原煤的单位和个人,应按税法规定征收资源税,但对进口煤炭的单位和个人,则不征收资源税

B.原油是资源税的应税资源,包括天然原油和人造石油

C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税,但要缴纳增值税和关税

D.开采资源税应税产品销售的,应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税

正确答案:A、C

答案解析:资源税进口不征、出口不退,A选项正确;开采的天然原油征收资源税,人造石油不征税,B选项错误;我国资源税只对境内开采或生产应税资源征收,进口不征,由于应税资源均为有形动产,所以进口需要缴纳关税和增值税,C选项正确;凡是缴纳资源税的纳税人,都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款,D选项错误。

9、在计算缴纳个人所得税时，个人通过非营利性社会团体和国家机关进行的公益性捐赠，按限额在应纳税所得额中扣除的有()。【多选题】

A.通过中国教育发展基金会向某镇希望小学捐款

B.通过国家机关向农村义务教育捐赠

C.通过国家机关向中国绿化基金会捐赠

D.通过国家机关向某聋哑学校捐赠

正确答案:A、C

答案解析:向中国绿化基金会捐赠，属于公益救济性捐赠，只能按应纳税所得额的30%以内扣除;向某聋哑学校捐赠属于直接捐赠，不得扣除;通过国家机关向农村义务教育捐款，准予在应纳税所得额中全额扣除。

10、下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是()。【单选题】

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.底盘和发动机同时发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计人计税依据中征收车辆购置税

D.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车购税

正确答案:D

答案解析:选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，底盘和发动机同时发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

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